• strict warning: Non-static method view::load() should not be called statically in /home/delofi/domains/delo.fi/public_html/sites/all/modules/views/views.module on line 879.
  • strict warning: Declaration of views_handler_argument::init() should be compatible with views_handler::init(&$view, $options) in /home/delofi/domains/delo.fi/public_html/sites/all/modules/views/handlers/views_handler_argument.inc on line 0.
  • strict warning: Declaration of views_handler_filter::options_validate() should be compatible with views_handler::options_validate($form, &$form_state) in /home/delofi/domains/delo.fi/public_html/sites/all/modules/views/handlers/views_handler_filter.inc on line 0.
  • strict warning: Declaration of views_handler_filter::options_submit() should be compatible with views_handler::options_submit($form, &$form_state) in /home/delofi/domains/delo.fi/public_html/sites/all/modules/views/handlers/views_handler_filter.inc on line 0.
  • strict warning: Declaration of views_handler_filter_boolean_operator::value_validate() should be compatible with views_handler_filter::value_validate($form, &$form_state) in /home/delofi/domains/delo.fi/public_html/sites/all/modules/views/handlers/views_handler_filter_boolean_operator.inc on line 0.
  • strict warning: Non-static method view::load() should not be called statically in /home/delofi/domains/delo.fi/public_html/sites/all/modules/views/views.module on line 879.
  • strict warning: Declaration of views_handler_field_user::init() should be compatible with views_handler_field::init(&$view, $options) in /home/delofi/domains/delo.fi/public_html/sites/all/modules/views/modules/user/views_handler_field_user.inc on line 0.
  • strict warning: Non-static method view::load() should not be called statically in /home/delofi/domains/delo.fi/public_html/sites/all/modules/views/views.module on line 879.
  • strict warning: Non-static method view::load() should not be called statically in /home/delofi/domains/delo.fi/public_html/sites/all/modules/views/views.module on line 879.
  • strict warning: Non-static method view::load() should not be called statically in /home/delofi/domains/delo.fi/public_html/sites/all/modules/views/views.module on line 879.
  • strict warning: Non-static method view::load() should not be called statically in /home/delofi/domains/delo.fi/public_html/sites/all/modules/views/views.module on line 879.
  • strict warning: Non-static method view::load() should not be called statically in /home/delofi/domains/delo.fi/public_html/sites/all/modules/views/views.module on line 879.
  • strict warning: Non-static method view::load() should not be called statically in /home/delofi/domains/delo.fi/public_html/sites/all/modules/views/views.module on line 879.
  • strict warning: Non-static method view::load() should not be called statically in /home/delofi/domains/delo.fi/public_html/sites/all/modules/views/views.module on line 879.
  • strict warning: Non-static method view::load() should not be called statically in /home/delofi/domains/delo.fi/public_html/sites/all/modules/views/views.module on line 879.
  • strict warning: Non-static method view::load() should not be called statically in /home/delofi/domains/delo.fi/public_html/sites/all/modules/views/views.module on line 879.
  • strict warning: Non-static method view::load() should not be called statically in /home/delofi/domains/delo.fi/public_html/sites/all/modules/views/views.module on line 879.
  • strict warning: Non-static method view::load() should not be called statically in /home/delofi/domains/delo.fi/public_html/sites/all/modules/views/views.module on line 879.
  • strict warning: Non-static method view::load() should not be called statically in /home/delofi/domains/delo.fi/public_html/sites/all/modules/views/views.module on line 879.
  • strict warning: Non-static method view::load() should not be called statically in /home/delofi/domains/delo.fi/public_html/sites/all/modules/views/views.module on line 879.
  • strict warning: Non-static method view::load() should not be called statically in /home/delofi/domains/delo.fi/public_html/sites/all/modules/views/views.module on line 879.
  • strict warning: Non-static method view::load() should not be called statically in /home/delofi/domains/delo.fi/public_html/sites/all/modules/views/views.module on line 879.
  • strict warning: Non-static method view::load() should not be called statically in /home/delofi/domains/delo.fi/public_html/sites/all/modules/views/views.module on line 879.
  • strict warning: Non-static method view::load() should not be called statically in /home/delofi/domains/delo.fi/public_html/sites/all/modules/views/views.module on line 879.
  • strict warning: Non-static method view::load() should not be called statically in /home/delofi/domains/delo.fi/public_html/sites/all/modules/views/views.module on line 879.
  • strict warning: Non-static method view::load() should not be called statically in /home/delofi/domains/delo.fi/public_html/sites/all/modules/views/views.module on line 879.
  • strict warning: Non-static method view::load() should not be called statically in /home/delofi/domains/delo.fi/public_html/sites/all/modules/views/views.module on line 879.
  • strict warning: Non-static method view::load() should not be called statically in /home/delofi/domains/delo.fi/public_html/sites/all/modules/views/views.module on line 879.
  • strict warning: Non-static method view::load() should not be called statically in /home/delofi/domains/delo.fi/public_html/sites/all/modules/views/views.module on line 879.
  • strict warning: Non-static method view::load() should not be called statically in /home/delofi/domains/delo.fi/public_html/sites/all/modules/views/views.module on line 879.
  • strict warning: Non-static method view::load() should not be called statically in /home/delofi/domains/delo.fi/public_html/sites/all/modules/views/views.module on line 879.
  • strict warning: Non-static method view::load() should not be called statically in /home/delofi/domains/delo.fi/public_html/sites/all/modules/views/views.module on line 879.
  • strict warning: Non-static method view::load() should not be called statically in /home/delofi/domains/delo.fi/public_html/sites/all/modules/views/views.module on line 879.
  • strict warning: Non-static method view::load() should not be called statically in /home/delofi/domains/delo.fi/public_html/sites/all/modules/views/views.module on line 879.
  • strict warning: Non-static method view::load() should not be called statically in /home/delofi/domains/delo.fi/public_html/sites/all/modules/views/views.module on line 879.
  • strict warning: Non-static method view::load() should not be called statically in /home/delofi/domains/delo.fi/public_html/sites/all/modules/views/views.module on line 879.
  • strict warning: Non-static method view::load() should not be called statically in /home/delofi/domains/delo.fi/public_html/sites/all/modules/views/views.module on line 879.
  • strict warning: Non-static method view::load() should not be called statically in /home/delofi/domains/delo.fi/public_html/sites/all/modules/views/views.module on line 879.
  • strict warning: Non-static method view::load() should not be called statically in /home/delofi/domains/delo.fi/public_html/sites/all/modules/views/views.module on line 879.
  • strict warning: Non-static method view::load() should not be called statically in /home/delofi/domains/delo.fi/public_html/sites/all/modules/views/views.module on line 879.
  • strict warning: Non-static method view::load() should not be called statically in /home/delofi/domains/delo.fi/public_html/sites/all/modules/views/views.module on line 879.
  • strict warning: Non-static method view::load() should not be called statically in /home/delofi/domains/delo.fi/public_html/sites/all/modules/views/views.module on line 879.
  • strict warning: Non-static method view::load() should not be called statically in /home/delofi/domains/delo.fi/public_html/sites/all/modules/views/views.module on line 879.
  • strict warning: Non-static method view::load() should not be called statically in /home/delofi/domains/delo.fi/public_html/sites/all/modules/views/views.module on line 879.
  • strict warning: Non-static method view::load() should not be called statically in /home/delofi/domains/delo.fi/public_html/sites/all/modules/views/views.module on line 879.
  • strict warning: Non-static method view::load() should not be called statically in /home/delofi/domains/delo.fi/public_html/sites/all/modules/views/views.module on line 879.
  • strict warning: Non-static method view::load() should not be called statically in /home/delofi/domains/delo.fi/public_html/sites/all/modules/views/views.module on line 879.
  • strict warning: Non-static method view::load() should not be called statically in /home/delofi/domains/delo.fi/public_html/sites/all/modules/views/views.module on line 879.
  • strict warning: Non-static method view::load() should not be called statically in /home/delofi/domains/delo.fi/public_html/sites/all/modules/views/views.module on line 879.
  • strict warning: Non-static method view::load() should not be called statically in /home/delofi/domains/delo.fi/public_html/sites/all/modules/views/views.module on line 879.
  • strict warning: Non-static method view::load() should not be called statically in /home/delofi/domains/delo.fi/public_html/sites/all/modules/views/views.module on line 879.
  • strict warning: Non-static method view::load() should not be called statically in /home/delofi/domains/delo.fi/public_html/sites/all/modules/views/views.module on line 879.
  • strict warning: Non-static method view::load() should not be called statically in /home/delofi/domains/delo.fi/public_html/sites/all/modules/views/views.module on line 879.
  • strict warning: Non-static method view::load() should not be called statically in /home/delofi/domains/delo.fi/public_html/sites/all/modules/views/views.module on line 879.
  • strict warning: Non-static method view::load() should not be called statically in /home/delofi/domains/delo.fi/public_html/sites/all/modules/views/views.module on line 879.
  • strict warning: Non-static method view::load() should not be called statically in /home/delofi/domains/delo.fi/public_html/sites/all/modules/views/views.module on line 879.
  • strict warning: Non-static method view::load() should not be called statically in /home/delofi/domains/delo.fi/public_html/sites/all/modules/views/views.module on line 879.
  • strict warning: Declaration of views_plugin_row::options_validate() should be compatible with views_plugin::options_validate(&$form, &$form_state) in /home/delofi/domains/delo.fi/public_html/sites/all/modules/views/plugins/views_plugin_row.inc on line 0.
  • strict warning: Declaration of views_plugin_row::options_submit() should be compatible with views_plugin::options_submit(&$form, &$form_state) in /home/delofi/domains/delo.fi/public_html/sites/all/modules/views/plugins/views_plugin_row.inc on line 0.
  • strict warning: Non-static method view::load() should not be called statically in /home/delofi/domains/delo.fi/public_html/sites/all/modules/views/views.module on line 879.
  • strict warning: Non-static method view::load() should not be called statically in /home/delofi/domains/delo.fi/public_html/sites/all/modules/views/views.module on line 879.
  • strict warning: Non-static method view::load() should not be called statically in /home/delofi/domains/delo.fi/public_html/sites/all/modules/views/views.module on line 879.

Возврат НДС по услугам

Аватар пользователя Natalia Malgina

Выставляя инвойсы российским компаниям или продавая товары из других стран ЕС в Россию из Финляндии часто возникает вопрос - надо ли указывать в инвойсе финский НДС, а если и указывать, то как объяснить клиенту порядок его возврата. В настоящей статье приводится перевод инструкции налогового ведомства Финлянии о порядке возврата НДС, видах сделок и порядка членения сложных сделок, происходящих на территории нескольких государств. В приложении даны примеры сделок в схемах.

 

1. Понятие «Услуги»

 

В соответствии с законом о НДС, «товаром» являются движимое и недвижимое имущество, а также электричество, газ, тепло, холод, и другие, приравненные к ним энергетические продукты. «Услугами» является все остальное, что может быть продано в рамках коммерческой деятельности обществ. «Услугами» являются, например, строительство, хранение, оформление патентов, обязанность воздерживаться от каких-либо действий, посредничество и т.п.

«Товар» и «услуги» обычно возможно различить, тем не менее, встречаются сложные случаи, в особенности, относящиеся к определению работы, объектом которой является движимое имущество.

В финском праве продажа движимого имущества регулируется законом о торговле. В соответствии с параграфом 2 пунктом 1, закон применяется к заказам на изготовление товара, в случае если заказчику не требуется предоставлять какие-либо значимые компоненты изделий. Изготовление, разработка и сборка движимого имущества являются услугами, если покупатель поставляет материал продавцу. Если же только часть материала поставляется продавцом, то вопрос об отнесении данной операции к товарам либо услугам решается в каждом случае отдельно.  

Ремонт является услугой. В случае, если ремонт настолько обширен, что превышает первоначальную стоимость вещи или вещь обновляется, операция чаще всего приравнивается к продаже товара.

Упаковка является услугой даже в случае, если упаковщик изготавливает используемую упаковку.

Аренда товара является услугой. В случае если арендованная вещь после окончания договора аренды переходит, в соответствии с договором, в собственность арендатора, или у арендатора существует обязанность выкупа этой вещи, операция считается продажей товара.

 

2. Общие положения о применении права государства-продавца (ПГП)

 

В соответствии с принципом территориальности, применяемом при налогообложение по НДС, налогообложению подлежат продажи, осуществленные на территории данного государства. В соответствии с принципом территориальности, в Финляндии НДС взимается только с продаж товаров и услуг на территории Финляндии. Глава 5 Закона о НДС регулирует вопросы о том, когда продажа считается осуществленной на территории Финляндии, а когда вне ее. Данные правила называются ПГП.

При налогообложении по НДС применяются также правила государства- потребителя (или страны - конечного пункта назначения товара). В соответствии с этим принципом, НДС подлежит оплате в той стране, где происходит потребление товара. В отношении товаров принцип государства-потребителя решен таким образом, что импорт и закупки в ЕС подлежат налогообложению, а экспорт и продажа в ЕС – не подлежат налогообложению. Так как продажу услуг невозможно определить таким же образом, как передачу товара, то принцип потребления к ним не применяется. Правило ПГП используется для разделения круга услуг, потребляемых и налогооблагаемых в Финляндии и тех, которые потребляются за ее пределами и не подлежат финскому налогообложению. Причем некоторые услуги вообще признаны не подлежащими налогообложению.

Положения о ПГП содержатся в параграфах 64-69 Закона о НДС. Далее приводится выписка из закона:

 

64 §

Услуга, за исключением указанных в параграфах 65-69, считается проданной в Финляндии, если ее осуществляют по  меступостоянной деятельности юр. лица. Если услуга не оказывается  по мест у постоянной деятельности в Финляндии или за границей, услуга считается проданной в Финляндии, если продавец зарегистрирован в Финляндии.

Положения части 1 данной статьи не распространяются на услугу по аренде оборудования для перевозки: она признается проданной в Финляндии, если она в действительности оказывается (потребляется) исключительно в Финляндии, а применение к ней положений части 1 данной статьи расценивало бы ее  как услугу, проданную за пределами ЕС. Если услуга по аренде оборудования для перевозки оказывается исключительно за пределами ЕС, она расценивается как проданная за границей, и к ней не применяются положения части 1 данной статьи.

Услуги, связанныеснедвижимостью

65 §

Услуги, связанные с недвижимостью, считаются проданными в Финляндии, если недвижимое имущество расположено в Финляндии.

Услугипоперевозке

66 §

Услуги по перевозке считаются проданными в Финляндии, если они осуществляются в Финляндии, если иное не указано в части 1 статьи 66а. Услуги по перевозке, осуществляемые как в Финляндии, так и за границей, считаются проданными за границей, если перевозка осуществляется непосредственно за границу или из-за границы, если иное не указано в части 1 статьи 66а.

Посреднические услуги по перевозке грузов считаются проданными в Финляндии, если иное не указано в части 3 статьи 66а.

66 a§

Услуга по перевозке внутри ЕС считается проданной в Финляндии, если перевозка началась из Финляндии, если иначе не установлено в части 2 данной статьи. Перевозкой внутри ЕС считается перевозка грузов из одного государства ЕС в другое государство ЕС и перевозка грузов внутри государства ЕС, непосредственно относящаяся к данной перевозке.

Если покупатель услуги по перевозке грузов внутри ЕС использует при покупке в каком-либо государстве ЕС присвоенный ему номер плательщика НДС, то услуги по перевозке считаются проданными в Финляндии, если номер плательщика НДС выдан в Финляндии.

Посреднические услуги по перевозке грузов считаются проданными в Финляндии, если перевозка начинается в Финляндии, если иное не установлено в части 4 данной статьи.

Если покупатель посреднической услуги по перевозке грузов внутри ЕС использует при покупке в каком-либо государстве ЕС присвоенный ему номер плательщика НДС, то посреднические услуги по перевозке считаются проданными в Финляндии, если номер плательщика НДС выдан в Финляндии.

Некоторые другие виды услуг

67 §

Следующие виды услуг считаются проданными в Финляндии, если они осуществляются в Финляндии, если иное не установлено в части 1 статьи 67а или статье 67b.

1) обучение, научные услуги, культурные, развлекательные и спортивные мероприятия и прочие подобные и непосредственно относящиеся к ним услуги.

2) погрузочно-разгрузочные работы и прочие подобные услуги, относящиеся к перевозке грузов

3) оценка движимого имущества

4) работа, объектом которой является движимое имущество

67 a§

Если покупатель услуг по погрузочно-разгрузочным работам, связанным с перевозкой грузов внутри ЕС, или аналогичных услуг,  использует при покупке в каком-либо государстве ЕС присвоенный ему номер плательщика НДС, то эти услуги считаются проданными в Финляндии, если номер плательщика НДС выдан в Финляндии.

Посреднические услуги по оказанию услуг, указанных в части 1 данной статьи считаются проданными в Финляндии, если услуги, указанные в части 1 данной статьи оказываются в Финляндии, если иное не установлено в части 3 данной статьи.

Если покупатель посреднической услуги, указанной в части 2 данной статьи использует при покупке в каком-либо государстве ЕС присвоенный ему номер плательщика НДС, то посреднические услуги считаются проданными в Финляндии, если номер плательщика НДС выдан в Финляндии.

Посреднические услуги

69 §

Все посреднические услуги, за исключением указанных в части 2 ст. 66, части 3 ст. 66, части 3 ст. 66а, части 2 ст. 67а и пункта 10 части 2 ст. 68, считаются проданными в Финляндии, если услуга или товар, полученный через посредничество, проданы в Финляндии, если иное не указано в части 2 данной статьи.

Если покупатель посреднической услуги, указанной в части 1 данной статьи, использовал при покупке в каком-либо государстве ЕС присвоенный ему номер плательщика НДС, то посреднические услуги считаются проданными в Финляндии, если номер плательщика НДС выдан в Финляндии.

****

При выяснении государства-продавца, всегда требуется заранее узнать вид услуг для того, чтобы знать применяется ли к ним общие или исключительные правила. На выбор государства-продавца также может повлиять использование покупателем в каком-либо государстве ЕС присвоенного ему номера плательщика НДС. Если страна продажи определяется на основании использования номера плательщика НДС, то этот номер должен быть действительным в момент осуществления услуги. Также на некоторые виды услуг влияет то, являются ли их покупателями физические или юридические лица. Регистрация юридического лица подтверждается либо номером плательщика НДС, либо выпиской из реестра предприятий. Действительность номера плательщика НДС можно проверить в Интернете по адресу http://europa.cu.int/vies.

Если услуга состоит из многих услуг, страна продажи которых определяется различно, государство-продавца следует определять по общему смыслу услуги. Либо запрашивать предварительное решение налоговых органов по определению налогообложения конкретной операции.

3. Обращенная обязанность уплаты налогов

При продаже товаров или услуг налогоплательщиком, как правило, является продавец. Если продавцом является иностранное лицо, у которого нет постоянного места деятельности в Финляндии и ононе стоит на налоговом учете в Финляндии, то налогоплательщиком по деятельности, проводимой иностранным продавцом, является покупатель (обращенная обязанность уплаты налогов).

4. Услуги по перевозке грузов

 

 

При перевозке грузов последним местом отправления или первым местом назначения, как правило, считаются  указанные в транспортной накладной или ином экспедиционном документе данные о месте отправления и месте назначения. Тем не менее, данное правило не применяется, если место отправления или назначения в действительности иное, чем то, что указано в документах. Например, если фирма-перевозчик обязалась перевезти ввозимый в Финляндию из-за границы товар сначала на склад временного хранения, а со склада в какой-либо пункт назначения в Финляндии, первым местом назначения будет считаться склад.

В соответствии с основным правилом, услуги по перевозке грузов подлежат налогообложения в Финляндии, если они осуществляются в Финляндии. Из этого правила существуют исключения, связанные с перевозками грузов за границу. (Все услуги по международной почтовой перевозке не облагаются налогами).

 

Перевозки внутри ЕС

Перевозками внутри ЕС являются:

- перевозки грузов из одного государства ЕС в другое государство ЕС

- перевозки внутри страны, непосредственно связанные с перевозками внутри ЕС

 

Перевозки внутри ЕС, как правило, подлежат налогообложению в стране – месте отправления перевозки. Тем не менее, если покупатель использует номер плательщика НДС, полученный в какой-либо стране ЕС, услуга по перевозке подлежит налогообложению в стране выдавшей номер.

 

Перевозки между странами ЕС и перевозки внутри страны ЕС могут осуществлять разные фирмы-перевозчики. Продавец услуги перевозки должен быть способен доказать, что перевозка внутри страны ЕС непосредственно относится к перевозке между странами ЕС. В качестве доказательства могут быть использованы транспортные накладные. Перевозка внутри страны ЕС не считается непосредственно относящейся к перевозкам между странами ЕС в случае, если товар подлежит складированию по причинам, не связанным с технической необходимостью.

Пример:Груз перевозится из г. Тампере в Хельсинки на грузовой машине, а далее на пароме в Гамбург. Перевозка из г. Тампере в Хельсинки является частью перевозки внутри ЕС, если она непосредственно относится к перевозке из Хельсинки в Гамбург.

К перевозкам внутри ЕС также относятся перевозки из одной страны ЕС в другую, осуществляемые через другие страны или территории. Например, перевозка из Финляндии в Норвегию через Швецию является перевозкой внутри ЕС.

 

На определение страны, налогообложению которой подчиняется услуга по перевозке, влияет использование покупателем услуги номера плательщика НДС. В случае, если этот номер не используется, услуга по перевозке подлежит налогообложению в стране отправления. Если перевозка началась из Финляндии, она подлежит налогообложению в Финляндии.

                      Если покупатель услуги по перевозке использует при покупке номер плательщика НДС, полученный им в Финляндии,  услуга подлежит налогообложению в Финляндии.

 

Пример1: Груз перевозится из Хельсинки в Сокгольм. Если покупатель услуги не использует номера плательщика НДС, услуга подлежит налогообложению в Финляндии, так как страной отправления является Финляндия. Услуга по перевозке не подлежит налогообложению, если покупатель использует номер плательщика НДС, полученный в Швеции.

Пример 2: Груз перевозится из Копенгагена в Стокгольм. Услуга по перевозке подлежит налогообложению в Финляндии только в том случае, если покупатель использует номер плательщика НДС, полученный в Финляндии.

Если покупатель использует номер плательщика НДС, полученный в какой-либо из стран ЕС, в платежных документах должны быть отмечены номера плательщика НДС как продавца, так и покупателя.

 

Перевозка между Финляндией и т.н. третьими странами.

 

Прямые перевозки из Финляндии за пределы территории ЕС и прямые перевозки из-за пределов ЕС в Финляндию не облагаются налогом. Перевозки, нацеленные на импорт, подлежат налогообложению при налогообложении импортируемого товара.

Прямой перевозкой за пределы ЕС считается услуга перевозки, проданная одной компанией-перевозчиком из последнего, указанного в договоре пункта в Финляндии за границу. Прямой перевозкой из-за границы считается проданная одной компанией-перевозчиком услуга по перевозке из-за границы до первого по договору пункта назначения в Финляндии.

Не подлежат налогообложению также перевозки по Финляндии, непосредственно связанные с прямыми перевозками из Финляндии за границу. При этом продавец подобной услуги должен доказать, что данная перевозка непосредственно относится к прямой перевозке за границу. В качестве доказательств могут быть использованы транспортные накладные.

Налогообложению не подлежат перевозки грузов, к которым применяется внешний таможенный режим и перевозки грузов, ввозимых в Финляндию, к которым применяется внутренний таможенный режим.

Внешний таможенный режим применяется к незатаможенным товарам и к товарам, происходящим из стран ЕС, но обладающим  особым статусом, при их перемещении по таможенной территории стран ЕС, Efta(Исландия, Лихтенштейн, Норвегия, Швейцария) и Visegrad(Венгрия, Словакия, Чехия, Польша). Внутренний таможенный режим применяется при перемещении обычных европейских товаров в страны Efta/V4 или транзитные перевозки через эти страны в страны ЕС.

 

5. Сведения, указываемые в платежных документах

 

В соответствии с законом о НДС, продавец обязан выдать покупателю квитанцию в случае, если покупателем является частный предприниматель или юридическое лицо. Квитанция выдается также о предоплате. В квитанции указывается цена без налога и сумма налога по каждому виду налогообложения. В квитанции должен быть указан номер плательщика НДС.

Если продажа не содержит налог, об этом должна быть сделана отметка, например, указав «НДС 0%». Также в квитанции должна быть дана ссылка на параграф закона на основании которого сделка не облагается налогом.

Покупатель услуги может использовать номер плательщика НДС, полученный в другой стране ЕС, в этом случае в квитанции должен быть указан номер плательщика НДС как продавца так и покупателя.

 

6. Декларирование услуг, проданных за границей

 

 

У плательщика НДС существуют обычные права по возврату НДС от продаж за границей., в случае если аналогичная продажа в Финляндии облагалась бы НДС. Такие продажи отмечаются в декларации в пункте 209.

 

7. Возврат НДС, содержащегося в цене товаров и услуг, приобретенных за границей.

 

 

Юридическое лицо, зарегистрированное в качестве плательщика НДС в Финляндии, которое приобретает товары или услуги в другой стране ЕС, и которое не является плательщиком НДС в стране покупки, имеет право на возврат НДС в стране покупки. Также может подлежать возврату НДС, выплаченный при импорте товара.

 

Основные принципы возврата НДС.

Право на возврат НДС. Юридические лица, зарегистрированные в Финляндии, имеют право на возврат НДС за приобретенные в других странах ЕС товары и услуги, а также за ввезенные в другие страны ЕС товары в случае если:

  1. юридическое лицо не встало на налоговый учет и у него нет обязанности встать на налоговый учет в этой стране.
  2. у юридического лица нет постоянного места деятельности в этой стране.
  3. юридическое лицо не продает в данной стране другие товары и услуги кроме как:

- услуги по международным перевозкам и относящиеся к ним услуги;

- такие услуги, к которым применяется т.н. обращенная обязанность выплаты налогов, при которой продавец обязан выплачивать НДС.

 

Налог может быть возвращен с закупок если:

- закупки относятся к деятельности истца в Финляндии, которая, при занятии ею в данной стране подлежала бы налогообложению или создавала бы право на возврат НДС; или

- закупка относится к такой деятельности по продаже товаров и услуг финского юридического лица в данной стране, за которую покупатель подлежит налогообложению по НДС.

Право на возврат НДС соответствует по объему правам налогоплательщиков данной страны на возврат НДС.

 

Ограничения права на возврат НДС

НДС не возвращается:

- за беспошлинные закупки (НДС=0);

- за товары и услуги, которые организатор поездки или туристическое бюро приобретало для своих клиентов у иных юридических лиц, без посредников.

 

Также, в принципе, не выплачиваются НДС за экспорт товара и торговлю внутри ЕС. В подобных случаях, для получения возврата НДС, истец обязан зарегистрироваться в качестве плательщика НДС в данной стране.

 

Таким образом, можно требовать возврата НДС за любые другие закупки, связанные с деятельностью юридического лица, в отношении которой действуют правила возврата в данной стране. Но:

- правила возврата НДС несколько различаются в разных странах ЕС; и

- каждая страна ЕС установила минимальную сумму возврата НДС.

 

Заявление о возврате НДС и приложения.

Прошение о возврате НДС должно быть подано не позднее истечения шестимесячного срока по окончанию календарного года, к которому относится данное прошение. Последней датой подачи заявлений является 30 июня. Заявление должно охватывать период сроком как минимум 3 месяца и максимум 1 год. Заявление может охватывать период меньше 3-х месяцев в случае, если этот период относится на конец календарного года. В заявление могут быть включены счета и документация об импорте товара, ранее не включенные в заявление, и которые относятся к деятельности, происходившей в том году.

 

Заявление подается в письменной форме в уполномоченные государственные органы данной страны. Заявление подается на специальном бланке, используемом в данной стране. Бланк заполняется на языке данной страны, печатными буквами.

 

К заявлению должны быть приложены оригиналы счетов и таможенных свидетельств, из которых явствует сумма уплаченного НДС. Данные документы погашаются печатью официальных органов данной страны с тем, чтобы их невозможно было бы использовать вновь. Все предоставленные документы возвращаются истцу.

В платежном документе должна быть следующая информация:

- номер платежного документа

- название продавца, адрес и номер плательщика НДС своей страны

- наименование и адрес покупателя

- перечень товаров услуг

- дата покупки

- цена товаров и услуг без НДС

- процент НДС

- сумма удержанного НДС

Если сумма покупки ниже определенной границы, например, в Люксембурге 50 евро, в Германии 150 евро, а в Дании 200 Дк, к платежным документам предъявляется меньше формальных требований. Таким образом, достаточно следующих требований:

- название продавца, адрес и номер плательщика НДС своей страны

- дата покупки

- перечень товаров или услуг

- стоимость товаров или услуг, включая НДС

- процент НДС

К заявлению требуется приложить свидетельство о регистрации в качестве плательщика НДС. Из свидетельства должен быть понятен характер деятельности юридического лица. Подобное свидетельство действует в течение одного года с даты выдачи. По истечении срока действия свидетельства истец должен направить новое. Истец отвечает за правильность данных в свидетельстве.

 

В случае если заявление подается через посредников, к заявлению должна быть приложена доверенность. Правила об использовании посредника несколько различаются в разных странах, но нигде не являются обязательным.

 

Выплата возврата НДС.

Официальные органы обязаны вынести решение о возврате НДС в течении полугода с даты подачи заявления.

 

Отказ в выплате НДС.

Отрицательное решение по выплате НДС выносится в случае, если формальных требований, предъявляемых к платежным документам, бланкам, срокам и т.д, или же не соответствует основным принципам возврата НДС (например, когда подано заявление о возврате НДС с товаров, не подлежащих налогообложению, или же истец занимается деятельностью, подлежащей налогообложению в данной стране). Отрицательное решение должно быть обосновано. Решение может быть обжаловано в соответствии с порядком обжалования в данной стране.

 

Возврат НДС в Германии

 

Отправить заявление и получить дополнительную информацию можно по следующему адресу:

Bundesamt fữr Finanzen

Friedhostrasse 1 Bundesamt fữr Finanzen

Friedhostrasse 1

53225 Bonn

Puh  + 49-228 43060

        +49-2288 4062 880 (englanninkielinen palvelu)

Fax  +49-2288 4062 661

www.bff.bund.de

 

Блан заявления заполняется на немецком языке и собственноручно подписывается заявителем. К заявлению прикладываются оригиналы всех счетов и таможенных деклараций, а также свидетельство о регистрации в качестве плательщика НДС в своей стране.

Счета не превышающие по сумме 100 евро можно подшить вместе, не раскладывая их отдельно по основаниям удержания налога (например, можно объединить счета за горючее, проживание в гостинице и питание). Счета должны быть пронумерованы и кассовые чеки приложены.

 

Закупки, по которым НДС не возвращается:

- товары и услуги, приобретенные для личных нужд

- 50% от стоимости аренды автомобиля, если он не использовался исключительно для нужд фирмы.

 

Минимальная сумма возврата

 Если заявление о возврате НДС составлено за период не более одного года, но не менее трех месяцев, то сумма требования не должна быть менее 200 евро. Если заявление относится к периоду равному одному году или за период, относящийся к концу года, то минимальная сумма требования – 25 евро.

 

Форма платежа

Платеж осуществляется на банковский счет в Германии или за границей.

 

Ставки налога

16%               общая ставка НДС

7%       продукты питания, вода, книги, газеты, журналы, стоматологические услуги, ортопедические приспособления, вложения в сельскохозяйственную деятельность (но не относящиеся к основным средствам: строения, машины).

 

 

 

 


 

 

 

 

Примеры декларирования  EU-покупок и EU–продаж в декларациях налога на добавленную стоимость (НДС)

 

 

Условные обозначения в примерах

 

поставка

 

                                                   счет

 


 

                                                   граница между странами EU

 

 


 

                                                   граница стран EU с третьими странами

 

 

 

Далее представлена группа практических примеров, в которых разъясняется декларирование сумм торговых операций в суммарной (ежемесячной) и контрольной декларациях. В примерах рассматривается обязательный в Финляндии налог на добавленную стоимость для юридического лица, подлежащего налогообложению по НДС в Финляндии. При заполнении формы суммарной декларации,  требуется указывать идентификационный код юридического лица (y-tunnus) и отчетный месяц.

                      Суммарная декларация заполняется по каждому клиенту. Так, что продажи внутри ЕС одному клиенту сообщаются, как правило,  общей суммой в одной строке. Исключение составляют продажи одному и тому же клиенту, в которых не сообщается код, и такие в которых код сообщается. В таком случае, данные без кода сообщаются в отдельной строке, а  с кодом - другой. По мимо этого, сумма всех продаж  внутри ЕС указывается в отдельной строке.

                      Продажа внутри ЕС - это продажа движимого имущества. Продажа услуг не является продажей внутри ЕС, даже если услуга является, например, перевозкой внутри ЕС, при продаже которой требуется указание номера плательщика НДС покупателя, что делает продажу данной услуги безналоговой. Следовательно, услуги не декларируются в контрольной декларации в статье “Продажа товаров в страны EU” и в статье “Покупка товаров из стран EU”, продавец услуг также не должен декларировать в суммарной декларации продажу услуг.

 

В примерах предполагается следующее:

- к продажам, осуществляющихся в Финляндии применяется 22%-я налоговая база

- закупки будут использованы по назначению, которое входит в раздел расходов, подлежащих налоговому вычету.

Файлы
  • 1 of 1